257 статья налоговый кодекс

Проверено 20. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам 1. Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20 , 22 , 23 и 24 пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса , за исключением: 1 включаемых в первоначальную стоимость: фиксированных активов; объектов преференций; активов, не подлежащих амортизации; 2 включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 3 признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса. Вычету подлежит, в том числе, доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Организация заключила договор лизинга, в соответствии с которым организацией были получены во временное пользование и владение вагоны-хопперы для осуществления предпринимательской деятельности, приобретенные лизингодателем у организации на основании договора купли-продажи. Данное имущество принято обществом для осуществления основного вида деятельности, связанной с оказанием транспортных услуг. Позиция суда. В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. На организацию, в соответствии с условиями договора лизинга, помимо обязанности по уплате лизинговых платежей и выкупной стоимости имущества, возлагается обязанность по уплате комиссии за услугу финансирования. Данный платеж осуществляется организацией единовременно в течение пяти дней с момента подписания договора. Данный платеж не является лизинговым платежом и не включается в состав выкупной стоимости имущества, а является самостоятельным платежом, уплачиваемым за оказанную лизингодателем услугу за организацию финансирования и организацию лизинговой сделки.

Статья Представление декларации и сроки уплаты рентной платы ➠ Раздел IХ. Рентная плата (ст. –) ➠ Налоговый кодекс Украины. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) Статья Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, наказание.

Статья 257. Представление декларации и сроки уплаты рентной платы

Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Федеральных законов от 29. Федерального закона от 29. Федерального закона от 24. Указанная переоценка принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30 процентов от восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2001 года с учетом переоценки по состоянию на 1 января 2001 года, произведенной по решению налогоплательщика и отраженной в бухгалтерском учете в 2001 году. При этом величина переоценки уценки по состоянию на 1 января 2002 года, отраженной налогоплательщиком в 2002 году, не признается доходом расходом налогоплательщика в целях налогообложения. В аналогичном порядке принимается в целях налогообложения соответствующая переоценка сумм амортизации.

Статья 257. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Организация заключила договор лизинга, в соответствии с которым организацией были получены во временное пользование и владение вагоны-хопперы для осуществления предпринимательской деятельности, приобретенные лизингодателем у организации на основании договора купли-продажи. Данное имущество принято обществом для осуществления основного вида деятельности, связанной с оказанием транспортных услуг. Позиция суда.

В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

На организацию, в соответствии с условиями договора лизинга, помимо обязанности по уплате лизинговых платежей и выкупной стоимости имущества, возлагается обязанность по уплате комиссии за услугу финансирования. Данный платеж осуществляется организацией единовременно в течение пяти дней с момента подписания договора. Данный платеж не является лизинговым платежом и не включается в состав выкупной стоимости имущества, а является самостоятельным платежом, уплачиваемым за оказанную лизингодателем услугу за организацию финансирования и организацию лизинговой сделки.

Статья 272 НК РФ не содержит иного способа учета таких расходов иначе как их единовременного признания в том отчетном периоде, к которому они относятся. Исследован судами и довод налогового органа о том, что обществу необходимо было включить расходы на оплату комиссии за организацию финансирования в первоначальную стоимость предмета лизинга, а также о признании указанных расходов для целей налогообложения прибыли путем начисления амортизации. Данный довод противоречит требованиям пункта 1 статьи 257, пункта 4 статьи 259, пункта 5 статьи 270 НК РФ.

При указанных обстоятельствах расходы, понесенные обществом в рамках исполнения договора лизинга на комиссию за организацию финансирования, являются экономически обоснованными и правомерно включены в состав расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 252 НК РФ.

ФНС России в письме от 29. С этой точки зрения вычислительная техника без минимального программного обеспечения никак не может быть использована в деятельности налогоплательщика. Учитывая изложенное, в случае приобретения в организации торговли вычислительной техники с соответствующим программным обеспечением, позволяющим реализовывать публично заявленные продавцом потребительские свойства этой вычислительной техники, выделения стоимости такого программного обеспечения из стоимости техники не требуется.

В письме Минфина России от 25. В связи с этим налогоплательщик, получивший безвозмездно амортизируемое имущество от иностранной организации, вправе подтвердить его стоимость путем проведения независимой оценки оценщиком, действующим в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, именно на передающей стороне лежит обязанность определения остаточной стоимости для целей применения гл.

В то же время иностранная организация не осуществляет налоговый учет основных средств в соответствии с данной главой. Следовательно, так как иностранное лицо, безвозмездно передающее оборудование, не осуществляет его налоговый учет в соответствии с гл. Как разъяснил Минфин России в письме от 24. Минфин России в письмах от 12.

В письме от 23. Если расходы в виде платы за технологическое присоединение согласно статье 318 НК РФ и применяемой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения прибыли относятся к косвенным расходам, то такие расходы включаются в состав расходов текущего налогового отчетного периода.

В письмах от 08. Налоговые органы на местах до последнего времени оспаривали правомерность учета в целях налогообложения в составе текущих расходов затрат на оказание электросетевой организацией услуг по присоединению сети электросвязи налогоплательщика к сетям общего пользования, включая работы по прокладке кабелей.

По мнению налоговых органов, такие затраты относятся к расходам капитального характера, увеличивающим первоначальную стоимость объекта и подлежащим списанию через амортизационные отчисления.

Суды по данному вопросу исходят из того, что если вновь построенные энергетические установки требуют подсоединения к действующим электрическим сетям, после чего они могут быть введены в эксплуатацию и использоваться в производственном процессе, то плату за их технологическое присоединение следует рассматривать в качестве расхода по доведению объекта основных средств энергетической установки до состояния, в котором он пригоден к использованию. В таком случае расходы в виде платы за технологическое присоединение учитываются в целях налогообложения при списании первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества через механизм амортизации в соответствии со статьями 257 - 259 НК РФ.

Однако если налогоплательщик не осуществляет создание или строительство новых энергетических установок, а также их модернизацию или капитальный ремонт, расходы по оплате услуг по присоединению к сетям общего пользования учитываются в составе текущих.

Так, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 10. Механизм амортизации, определенный статьями 257 - 259 НК РФ, не применяется к плате за присоединение к электросетям при отсутствии на балансе налогоплательщика объекта основного средства. Суд посчитал, что в рассматриваемом им случае налогоплательщиком правомерно были учтены на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ в составе текущих расходы по оплате услуг по присоединению к сетям общего пользования.

При применении пункта 2 статьи 257 НК РФ также необходимо иметь в виду следующее. Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 01. В письме от 20. Указанные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организации при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 НК РФ, на основании соответствующих положений НК РФ. В письме от 11. Как указал Минфин России в письме от 04. В письме от 13. В случае если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на ремонт согласно статье 260 Кодекса при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения статья 252 Кодекса.

Таким образом, при разграничении модернизации и ремонта основных средств определяющее значение имеет изменение технологического или служебного назначения оборудования или приобретение им других новых качеств. При этом стоимость проведения работ, в соответствии с гл.

Такая позиция изложена в письме Минфина России от 22. При этом в письме от 03. Определение капитального ремонта в главе 25 НК РФ отсутствует. В соответствии с пунктом 14 статьи 1 Градостроительного кодекса РФ реконструкция - это изменение параметров объектов капитального строительства, их частей высоты, количества этажей, площади, показателей производственной мощности, объема и качества инженерно-технического обеспечения.

Понятие "ремонт" в действующем налоговом и бухгалтерском законодательстве отсутствует. Если исходить из определения реконструкции, то можно сделать вывод "от обратного", а именно: ремонтные работы не вызывают изменения назначения объекта, а также не придают объекту основных средств новых качеств по сравнению с первоначальным состоянием в частности, не увеличивают производственные площади и мощности. Таким образом, к ремонтным работам следует относить комплекс мероприятий, направленных на поддержание или восстановление первоначальных эксплуатационных качеств объекта основных средств.

По мнению специалистов финансового ведомства письмо Минфина России от 23. МДС 13-14. Так, в соответствии с пунктом 5.

При этом может проводиться экономически целесообразная модернизация здания или объекта, его перепланировка, не вызывающая изменений основных технико-экономических показателей здания. Кроме вышеперечисленных документов, для классификации произведенных работ некоторые суды используют и другие документы, в частности: - Методику определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации.

МДС 81-35. Из анализа приведенных выше документов можно сделать вывод, что решающим значением при классификации проведенных работ обладает цель их проведения, а также последствия для основного средства. В частности, целью ремонта является устранение неисправностей замена изношенных или сломанных деталей конструкций , наличие которых делает невозможной или опасной саму эксплуатацию объекта основных средств.

Целью проведения реконструкции является улучшение повышение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, например увеличение срока полезного использования, увеличение мощности и т. По мнению Минфина России, речь идет о ремонте, только если без новой детали части инвентарный объект не смог бы работать.

При этом определяющее значение имеет не то, как изменились его эксплуатационные характеристики, а тот факт, что сохраняется работоспособность инвентарного объекта, не изменившего выполнение своих функций в целом письмо Минфина России от 22. Москве от 18. По вопросам об отнесении тех или иных работ к капитальному ремонту или реконструкции Минфин России советует обращаться в Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству.

За разъяснениями по вопросам о принадлежности работ к капитальному ремонту объектов жилищно-коммунального хозяйства следует обращаться в Министерство регионального развития Российской Федерации. На это указал Минфин России в письме от 28. В настоящее время отсутствует однозначная официальная позиция о том, увеличивает ли стоимость компьютеров установка на них программного обеспечения.

В то же время Минфин России в письме от 01. При этом в указанном письме финансовое ведомство не рассматривает возможности увеличения стоимости компьютеров при установке на них программного обеспечения. ФАС Московского округа в Постановлении от 03.

Как указал суд, компьютерное оборудование процессоры, мониторы, сервер, принтер пригодно для использования в качестве персональных компьютеров с другим программным обеспечением, то есть без специального программного обеспечения, полученного от компании - поставщика программ.

Следует учесть, что суд рассматривал вопрос о получении налогоплательщиком неисключительной лицензии на программное обеспечение, однако, по нашему мнению, выводы суда относительно возможности увеличения стоимости основного средства - компьютера можно применить к рассматриваемой ситуации. Как видно из рассмотренного Постановления, суд учел то обстоятельство, что без установленной программы компьютеры могли выполнять свои функции.

Представляется возможным противоположный вывод в случае, если будет доказано, что без установленной программы на компьютере была бы невозможна работа например, операционная система. Нормы гл. Минфин России в письме от 25. В письме от 18. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20000 руб.

Расходы по внедрению и доработке программного продукта для ЭВМ также учитываются в составе прочих расходов согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

ФАС Московского округа в Постановлении от 17. При этом договор на адаптацию программного продукта предусматривал неисключительную лицензию. Суд признал ошибочным вывод налогового органа о том, что налогоплательщику следует каждый раз при приобретении юридических услуг, касающихся товарных знаков, увеличивать сформированную стоимость нематериальных активов. Как разъяснил суд, пункт 2 статьи 257 НК РФ регулирует порядок изменения в налоговом учете стоимости основных средств в случае достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.

Положения гл. Полагаем, что данный вывод суда можно применить и в рассматриваемой ситуации. Следовательно, нормами НК РФ не предусмотрена возможность увеличения стоимости нематериального актива - программы в случае ее обновления. При этом стоит учесть, что на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным соглашениям.

Таким образом, организация не должна увеличивать стоимость нематериального актива в случае его обновления.

Статья 257 НК РФ. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

Статья 257. Льготы по государственной пошлине 1. Освобождаются от государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах: 1.

An error occurred.

Базовый налоговый отчетный период для рентной платы равен календарному кварталу. Плательщики рентной платы самостоятельно исчисляют сумму налоговых обязательств по рентной плате. Плательщик рентной платы до окончания определенного разделом II настоящего Кодекса предельного срока представления налоговых деклараций за налоговый отчетный период, равный календарному кварталу, подает в соответствующий контролирующий орган по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, налоговую декларацию, которая содержит приложения: 257. В налоговом отчетном периоде плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уполномоченное лицо, которые осуществляют добычу нефти, конденсата, газа природного, в том числе газа, растворенного в нефти нефтяного попутного газа , этана, пропана, бутана, плательщики рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины и плательщики рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины уплачивают авансовые взносы по рентной плате в налоговом отчетном периоде до 30 числа каждого месяца в феврале — до 28 или 29 числа. Размер таких авансовых взносов состоит из одной трети суммы налоговых обязательств по рентной плате, определенной в налоговой декларации за предыдущий налоговый отчетный период. Сумма налоговых обязательств по рентной плате, определенная в налоговой декларации за налоговый отчетный период, уплачивается в бюджет в течение 10 календарных дней после истечения предельного срока представления такой налоговой декларации с учетом фактически уплаченных авансовых взносов. В случае если место учета плательщика рентной платы не совпадает с местонахождением участка недр, плательщик рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и плательщик рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, подает по месту налоговой регистрации плательщика или уполномоченного лица копию налоговой декларации и копию платежного документа об уплате налоговых обязательств по рентной плате.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый кодекс РФ отменил все налоги! [26.07.2018]

Статья 257. Льготы по государственной пошлине

Порядок определения стоимости амортизируемого имущества 1. Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса , сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом. Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных созданных до вступления в силу настоящей главы, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления настоящей главы в силу. При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств в целях настоящей главы учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 года.

Порядок определения стоимости амортизируемого имущества. Комментарий к ст. НК РФ. Налоговый кодекс Российской Федерации в действующей. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА · Статья Льготы по государственной пошлине. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (ОСОБЕННАЯ. Налоговый орган, вынесший решение: Центральный аппарат ФНС Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса.

.

Решения по жалобам

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. Евдокия

    Протестую против этого.

  2. inisla

    Да это все фантастика

  3. bobsrane

    Извиняюсь, но, по-моему, это очевидно.

  4. Лилия

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - вынужден уйти. Но вернусь - обязательно напишу что я думаю по этому вопросу.

  5. Фатина

    не уверена что это так) хотя спасиб

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных